2019年初级会计《经济法基础》知识点：生产销售环节征税规

　　2018年一笔“狗”销，2019年“猪”事顺利!祝愿小伙伴们在备战2019年初级会计职称的道路上，越战越勇!在复习2019年初级会计职称考试《经济法基础》第四章时，知识点“生产销售环节征税的应税消费品的税务处理规定”是考试的重点内容，要求考生全面掌握。

　　【知识点】生产销售环节征税的应税消费品的税务处理规定

　　一、 生产后直接销售的应税消费品

　　1. 征税范围规定：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

　　2. 应纳税额的计算：三种计税方法的运用。

　　二、 自产自用的应税消费品

　　1. 征税范围的规定

　　(1)用于连续生产应税消费品：移送环节不纳税(生产出的最终应税消费品销售时纳税)。

　　(2)用于其他方面：移送使用时纳税。

　　【提示】用于其他方面：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

　　【注意】自产的应税消费品用于生产非应税消费品：消费税移送时纳税，增值税非应税消费品销售时纳税!

　　(3)工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

　　①将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

　　②将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

　　2. 应纳税额的计算

　　用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　(1)从价定率。

　　组成计税价格=(成本+利润)+(1-比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率

　　(2)从量定额。

　　消费税与售价和组成计税价格无关，在计算增值税组价时要包括消费税。

　　3. 复合计税。

　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

　　【记忆小贴士】复合征税消费税组价公式的使用——三步法。

　　第一步：计算从量消费税;

　　第二步：组成计税价格=(A+B+从量消费税)÷(1-C)

　　第三步：第二步结果乘以消费税税率+第一步结果