2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（12）

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2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（12）

【单选题】根据企业所得税的规定，下列关于非居民企业税收优惠的表述不正确的是（　）。

A、外国政府向中国企业提供贷款取得的利息所得免税

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税

C、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得免税

D、国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免税

【答案】A

【解析】外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免税。

【单选题】机器设备生产企业提供的机器设备安装服务，按照（　）缴纳增值税。

A、物流辅助服务

B、居民日常服务

C、商务辅助服务

D、建筑服务

【答案】D

【解析】机器设备安装服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

【单选题】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（　）为企业所得税的纳税地点。

A、企业管理机构所在地

B、企业登记注册地

C、企业会计核算地

D、企业实际经营地

【答案】B

【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

【单选题】在我国境内设立机构、场所的某非居民企业，会计账簿设置不健全，不能正确核算收入总额，但能正确地核算成本费用，账簿上记载2020年的成本费用为70万元，税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税，税务机关确定的利润率为30%，该企业应缴纳企业所得税税额（　）万元。

A、7.5

B、17.5

C、21

D、9

【答案】A

【解析】应纳企业所得税税额=70÷（1-30%）×30%×25%=7.5（万元）。

【单选题】根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（　）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、30

B、45

C、60

D、90

【答案】C

【解析】根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

【多选题】根据企业所得税法的有关规定，下列选项中可以减按10%的税率征收企业所得税的有（　）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

C、自获利年度起，第6年起持续年度的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

【答案】CD

【解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，适用的税率为25%。选项C，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，持续年度减按10%的税率征收企业所得税。

【多选题】居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有（　）。

A、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

B、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

C、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D、无法正确核算（查实）也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

【答案】ABC

【解析】具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。