2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（14）

2021年注册会计师冲刺做题进行中：在最后的1个月的冲刺期，做题是提高注册会计师分数的最佳手段之一。新东方财经网为考生搜集整理2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题供考生学习。

1、单选题

下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（　）。

A、房产售价

B、房产余值

C、房产原值

D、房产租金

【答案】B

【解析】对融资租赁房屋，承租人为纳税人，以房产余值为计税依据。

2、单选题

下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是（　）。

A、耕地占用税由自然资源主管部门负责征收

B、占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税

C、纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日

D、未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日

【答案】D

【解析】本题考核耕地占用税的征收管理。选项A，耕地占用税由税务机关负责征收；选项B，纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C，除了经批准而占用耕地的、纳税义务发生时间是纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日外，未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为自然资源管理部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

3、单选题

下列各项中，免征耕地占用税的是（　）。

A、农村居民在规定用地标准内占用耕地新建住宅

B、飞机场跑道占用的耕地

C、航道占用耕地

D、农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅

【答案】D

【解析】农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

4、单选题

市区某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2020年7月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。当地耕地占用税税额为12元/平方米，航空公司应缴纳耕地占用税（　）万元。

A、280

B、384

C、216

D、448

【答案】A

【解析】飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。航空公司应缴纳耕地占用税＝320000×2÷10000＋（100000＋80000）×12÷10000＝280（万元）

5、单选题

下列关于房产税纳税人的说法中，不正确的是（　）。

A、产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

B、产权出典的，由出典人纳税

C、租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

D、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税

【答案】B

【解析】选项B，产权出典的，由承典人纳税。

6、单选题

下列属于房产税征税范围，应纳房产税的是（　）。

A、某小区配套的露天游泳池

B、某制酒厂独立建造的酒窖

C、工矿区内经营用的房屋

D、房地产开发企业开发的待售商品房

【答案】C

【解析】选项AB，征收房产税的房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税；选项D，房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。

7、多选题

根据城镇土地使用税的相关规定，下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有（　）。

A、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

B、纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D、纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书的当月起缴纳城镇土地使用税

【答案】ABC

【解析】纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税。