2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（1）

2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（1）：2021年注册会计师考试冲刺期已经到来，很多考生都在争分夺秒的学习。注册会计师冲刺期做题是必须和必要的方式，即能巩固所学知识点，查漏补缺，也可熟悉注册会计师考试的解题思路。新东方财经网为考生搜集整理2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题供考生学习。
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1、单选题

下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（　）。

A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算

B、应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因除后，依照本法规定向海关申报纳税

C、税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

D、吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算

【答案】C

【解析】应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

2、多选题

下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（　）。

A、进口玉石的外贸企业

B、在境外开采有色金属矿产品的中资企业

C、生产盐的国有企业

D、开采海洋油气田的中外合作石油企业

【答案】CD

【解析】资源税的纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人，包含外商投资企业。境外开采矿产品不缴纳资源税。

3、单选题

下列各项中不征收资源税的是（　）。

A、天然原油

B、人造石油

C、以未税原煤加工的洗选煤

D、与原油同时开采的天然气

【答案】B

【解析】征收资源税的原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

4、单选题

资源税《税目税率表》中规定实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报（　）备案。

A、全国人民代表大会常务委员会和国务院

B、国家税务总局

C、财政部

D、财政部和国家税务总局

【答案】A

【解析】资源税《税目税率表》中规定实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

5、单选题

下列关于资源税的说法中，正确的是（　）。

A、将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B、将自采的铁矿原矿加工为选矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C、将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D、将自采的铜矿原矿加工为选矿进行投资，视同销售选矿缴纳资源税

【答案】D

【解析】选项A，在洗选煤销售的时候缴纳资源税；选项B，将自采的铁矿原矿加工为选矿自用，视同销售选矿缴纳资源税；选项C，将自产的原油连续生产汽油，纳税人以应税产品用于连续生产非应税产品，应交缴纳资源税；选项D，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

6、单选题

某煤炭开采企业2021年1月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。资源税税率为8%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（　）万元。

A、400

B、404

C、500

D、505

【答案】A

【解析】洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用是可以从销售额中扣除的。该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×8%＝400（万元）

7、单选题

下列关于资源税的纳税义务发生时间和纳税期限，表述错误的是（　）。

A、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

B、资源税只能按固定期限计算缴纳

C、纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

D、资源税不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

【答案】B

【解析】选项B，资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。