2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（2）

2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（2）：2021年注册会计师考试冲刺期已经到来，很多考生都在争分夺秒的学习。想要早点拿到注册会计师证书，想把知识点掌握地更准确更扎实吗？那在这个过程你少不了做大量的练习题和模拟题。新东方财经网为考生搜集整理2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题供考生学习。
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1、单选题

2021年6月，某生产公司进口一批材料，合同中约定成交价格为人民币500万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元，境外考察费用6万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（　）万元。

A、510

B、515

C、523

D、529

【答案】C

【解析】境外考察费用不计入完税价格，支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格＝500＋10＋5＋8＝523（万元）【点评】在确定关税完税价格时要注意区分计入和不计入的项目，其中需要特别注意，不计入的项目有：①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用；⑥符合条件的利息费用；⑦购货佣金。

2、多选题

下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有（）。

A、某高校转让2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格

B、某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格

C、某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格

D、某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格

【答案】BCD

【解析】转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项A并不符合规定。

3、单选题

下列各项不符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的是（　）。

A、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品

C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

D、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致

【答案】A

【解析】跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

4、单选题

某进出口公司为增值税一般纳税人，2020年9月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用15万元，技术支持费用3万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为20%。该公司应交纳的进口环节税金是（　）元。

A、476160

B、882880

C、396800

D、892800

【答案】B

【解析】进口货物的价款中单独列明机械或者设备等进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。设备进口完税价格＝20×120000＋80000＝2480000（元）应纳进口关税＝2480000×20%＝496000（元）应纳进口增值税=（2480000496000）×13%＝386880（元）合计进口环节应纳税金=496000386880=882880（元）

5、单选题

根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由（　）决定。

A、海关总署

B、税务总局

C、财政部

D、国务院

【答案】D

【解析】根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。

6、单选题

下列关于关税征收管理的表述，正确的是（　）。

A、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

B、关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

C、计算关税滞纳天数时，休息日或法定节假日可以扣除

D、因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征

【答案】A

【解析】选项B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项C，计算关税滞纳天数时，休息日或法定节假日不予扣除；选项D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

7、单选题

应税船舶未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令限期改正，并处（　）罚款。

A、2000元以上3万元以下

B、2000元以上1万元以下

C、2000元以上5000元以下

D、5000元以上2万元以下

【答案】A

【解析】应税船舶未按照规定交验吨税执照及其它证明文件的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元。