2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（13）

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2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（13）
【单选题】2020年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2020年甲公司可享受的免税收入为（　）万元。

A、160

B、280

C、450

D、120

【答案】D

【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，属于免税收入。免税收入=（300＋100）×30%=120（万元）

【单选题】下列生物资产中，不得计提折旧的是（　）。

A、经济林

B、用材林

C、薪炭林

D、役畜

【答案】B

【解析】生产性生物资产可以计提折旧，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。用材林属于消耗性生物资产，不计提折旧。

【多选题】按照企业所得税法的规定，下列所得税前可扣除的企业资产损失可以有（　）。

A、坏账损失

B、存货的盘亏损失

C、被盗损失

D、股权投资损失

【答案】ABCD

【解析】资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。【点评】本题考核资产损失的税前扣除。该知识点还需要注意的内容有：（1）允许扣除的资产损失为净损失——企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，损失中转出的进项税额作为资产损失的一部分；（2）企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除；企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

【多选题】企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（　）。

A、内陆养殖

B、海水养殖

C、香料作物的种植

D、糖料作物的种植

【答案】ABC

【解析】选项D，免征企业所得税。

【单选题】某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税（　）万元。（该企业享受了技术转让所得的税收优惠）

A、35

B、30

C、37.5

D、33

【答案】C

【解析】该企业应缴纳企业所得税=（900－100－500）×50%×25%=37.5（万元）【提示】根据《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》国税函[2010]157号第一条第（三）项规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。因此，居民企业（包括高新技术企业）技术转让所得超过500万元的部分，均应按照25%的税率减半缴纳企业所得税。

【单选题】企业所得税税收优惠中，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按专用设备投资额的（　）。

A、10%抵免应纳税额

B、15%抵减收入

C、70%享受加速折旧优惠

D、90%享受加计扣除优惠

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水和安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。