2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（16）

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【单选题】

下列关于借款费用说法错误的是（　）。

A、企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除

B、企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本

C、企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除

D、企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

【答案】A

【解析】选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

【单选题】

某公司2020年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2020年度可扣除的财务费用为（）万元。

A、7.7

B、11.8

C、8.05

D、7

【答案】A

【解析】银行的利率＝（7×2）÷200×100%＝7％；自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7（万元）。

【单选题】

某企业2020年发放的合理工资薪金总额为400万元，实际发生职工教育经费35万元。该企业2020年准予扣除的职工教育经费为（　）万元。

A、32

B、35

C、8

D、10

【答案】A

【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费的扣除限额＝400×8%＝32（万元），实际发生35万元，两者相比取其小，所以2020年准予扣除的职工教育经费为32万元。

【单选题】

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（　）。

A、保险公司按照当年保费收入18%支付的手续费

B、上市公司为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费

C、电信企业为了拓展业务，向经纪人按照当年收入总额5%支付的手续费

D、医药公司向代理公司以现金方式支付的手续费

【答案】C

【解析】选项A，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，可以税前扣除；选项B，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

【单选题】

某企业2020年3月1日向其控股公司借入经营性资金500万元，借款期1年，当年支付利息费用29万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2020年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（）万元。

A、30

B、28

C、4

D、8

【答案】C

【解析】可以扣除的利息费用＝500×6％×10/12＝25（万元）；利息费用调增应纳税所得额＝29－25＝4（万元）。

【单选题】

某企业2020年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元。所得税税前准予扣除的业务招待费为（　）万元。

A、7.53

B、7.55

C、7.7

D、36

【答案】B

【解析】业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。作为业务招待费准扣限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股权投资企业外）和营业外收入。业务招待费发生额的60%＝60×60%＝36（万元），扣除限额＝（1300210）×5‰＝7.55（万元），按照孰低原则，所得税税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

【多选题】

下列项目中可在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费

B、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

C、企业为投资者或者职工支付的在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的补充医疗保险

D、企业依照国务院有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费

【答案】BCD

【解析】根据法税规定，可税前扣除的社保费包括：1、标准五险一金；2、标准补充养老医疗保险和特殊工种人身安全险；3、企业财产保险。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。