2022-01-25 18:54:37 来源:网络发表评论
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【材料】中国公民陈某为国内某大学教授。2019年1-4月有关收支情况如下:(1)1月转让一套住房,取得含增值税销售收入945000元。该套住房原值840000元,系陈某2018年8月购入,本次转让过程中,发生合理费用5000元。(2)2月获得当地教育部门颁发的区(县)级教育方面的奖金10000元。(3)3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股,取得股票转让所得120000元。(4)4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部;获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。假设陈某2019年其他收入及相关情况如下:(1)工资、薪金所得190000元,专项扣除40000元。(2)劳务报酬所得8000元,稿酬所得5000元。已知:财产转让所得个人所得税税率为20%,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额纳增值税。综合所得,每一纳税年度减除费用60000元;劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入减按70%计算。个人所得税税率表(节选)(综合所得适用)级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元3%02超过36000元不超过144000元的部分10%2520要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
【第58题】计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。
A.[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000(元)
B.[945000-840000÷(1+5%)]×5%=7250(元)
C.(945000-840000-5000)×20%=20000(元)
D.[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000(元)
答案:A
解析:个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%。
【第59题】计算陈某1月转让住房应纳增值税税额的下列式中,正确的是()。
A.945000×5%=47250(元)
B.[945000-840000÷(1+5%)]×5%=5000(元)
C.945000÷(1+5%)×5%=45000(元)
D.(945000-840000)×5%=5250(元)
答案:C
解析:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=94500÷(1+5%)×5%=45000(元)。
【第60题】陈某的下列所得中,不纳个人所得税的是()。
A.区(县)级教育方面的奖金10000元
B.获赠价值390元的手机
C.股票转让所得120000元
D.获得的保险款30000元
答案:BCD
解析:企业向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票,转让所得暂不征收个人所得税;保险赔款免征个人所得税。
【第61题】计算阵某2019年综含所得应缴纳个人所得税的下列算式中,正确的是()。
A.[190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%-60000-40000]×10%-2520=7400(元)
B.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×70%×3%=6777(元)
C.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×(1-20%)×70%×3%=6756(元)
D.(190000+8000+5000×70%-60000-40000)×10%-2520=7630(元)
答案:A
解析:应纳税所得额=190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%-60000-40000=99200(元),选择按10%的税率,速算扣除数2520。
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