【会计分录大全】金融工具业务相关分录

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金融工具业务相关分录总结：

（一）以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间重分类

1.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

借：其他债权投资——成本【面值】

——应计利息

——利息调整

贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息

其他综合收益【差额，或借记】

借：债权投资减值准备

贷：其他综合收益———信用减值准备2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计

量的金融资产

（1）成本、利息调整、应计利息明细科目对应结转：

借：债权投资——成本

——利息调整

——应计利息

贷：其他债权投资——成本

——利息调整

——应计利息

（2）将重分类前确认的公允价值变动冲回：

借：其他综合收益——公允价值变动

贷：其他债权投资——公允价值变动

【如果重分类前公允价值曾向下波动但并不存在预期信用损失，则做上面分录的相反分录；如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，则结转其减值准备】

借：其他综合收益——信用减值准备

贷：债权投资减值准备

（二）以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间重分类

1.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

借：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息

公允价值变动损益【差额，或借记】

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产

借：债权投资——成本【面值】

——应计利息

——利息调整

贷：交易性金融资产

公允价值变动损益

【注】从重分类日开始适用金融资产减值的相关规定

（三）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间重分类

1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

借：交易性金融资产

贷：其他债权投资

借：其他综合收益——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或编制相反分录。

存在减值准备的，应转回：

借：其他综合收益——信用减值准备

贷：信用减值损失

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

借：其他债权投资

贷：交易性金融资产

【注】从重分类日开始适用金融资产减值的相关规定

（四）套期会计

1.公允价值套期

（1）公允价值套期——签订期货合同

借：被套期项目

贷：库存商品

套期工具初始公允价值为0，不作处理。

（2）公允价值套期——期末

确认套期工具公允价值变动：

借：套期工具【或贷记】

贷：套期损益【或借记】

确认被套期项目公允价值变动：

借：套期损益【或贷记】

贷：被套期项目【或借记】

（3）公允价值套期——结算

确认存货销售收入：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

结转存货销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

结算期货合同：

借：银行存款

贷：套期工具

或编制相反分录。

2.现金流量套期

（1）现金流量套期——期末借：套期工具【或贷记】

贷：其他综合收益【套期有效部分，或借记】

套期损益【套期无效部分，或借记】

（2）现金流量套期——结算时

确认存货销售收入：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

结转存货销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

结算期货合同：

借：银行存款【或贷记】

贷：套期工具【或借记】

借：其他综合收益【或贷记】

贷：主营业务收入【或借记】

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