【会计分录大全】负债类业务分录

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负债类业务分录总结：

（一）一般负债业务

1.取得短期借款

借：银行存款

短期借款——利息调整

贷：短期借款——本金

2.短期结算计提并支付利息

借：财务费用

利息支出【金融企业使用】

贷：应付利息

短期借款——利息调整

借：应付利息

贷：银行存款

3.归还借款本息

借：短期借款——本金

应付利息

贷：银行存款

4.交易性金融负债的初始确认

借：银行存款

投资收益【交易费用】

贷：交易性金融负债——成本

5.交易性金融负债的公允价值变动

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债——公允价值变动【或做相反分录】

6.交易性金融负债期末计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

7.交易性金融负债到期时

借：交易性金融负债——成本

——公允价值变动【或贷记】

应付利息

贷：银行存款

公允价值变动损益【或借记】

8.一般纳税人采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】

贷：应付账款、银行存款【按应付或实际支付的金额】9.一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

10.月末转出应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

11.月末转出当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

12.交纳当月应交增值税的

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

13.交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

14.初次购买增值税税控系统专用设备抵减增值税额

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款等

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用15.企业发生税控设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额借：管理费用等

贷：银行存款

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

（二）职工薪酬相关分录

职工薪酬近几年考查比较频繁，对于带薪缺勤、非货币性福利等知识点需要特别重视。

1.累积带薪缺勤的处理

假定未使用的假期只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废。

（1）确认当年职工累积未使用的带薪休假权利预期支付的追加金额

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

（2）次年职工已实际休假部分

借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

贷：银行存款

（3）次年职工未休假部分，上年未休完的权利作废

借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤

贷：管理费用

2.非货币性福利

（1）以自产产品发放给职工作为福利

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

（2）以外购商品发放给职工作为福利

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：银行存款

（3）将自有的房屋等资产无偿提供给职工使用

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧等

（4）租赁住房等资产供职工无偿使用

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：银行存款

3.辞退福利

一年内支付补偿的（不折现）：

（1）计提时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——辞退福利【补偿额】

（2）实际支付时

借：应付职工薪酬——辞退福利

贷：银行存款

超过一年支付补偿的（应考虑折现）：

（1）计提时

借：管理费用【补偿额现值】

未确认融资费用【差额，表示利息】

贷：应付职工薪酬——辞退福利【补偿额】

（2）实际支付时

借：应付职工薪酬——辞退福利

贷：银行存款

借：财务费用

贷：未确认融资费用【期初应付本金余额×折现率】

（三）发行公司债券1.发行一般公司债券

（1）取得时

借：银行存款【实际收到的金额】

应付债券——利息调整【差额，或贷记】

贷：应付债券——面值【票面金额】

（2）应付债券持有期间的利息（分期付息、一次还本）

借：财务费用/在建工程/制造费用等【期初摊余成本×实际利率】

贷：应付利息【债券面值×票面利率】

应付债券——利息调整【差额，或借记】

每期支付利息时：

借：应付利息

贷：银行存款

（3）应付债券持有期间的利息（一次还本付息）

借：财务费用/在建工程/制造费用等【期初摊余成本×实际利率】

贷：应付债券——应计利息【债券面值×票面利率】

——利息调整【或借记】

（4）应付债券到期偿还时（分期付息、一次还本）

①分期付息、到期还本的债券

计提最后一期利息：

借：财务费用/在建工程/制造费用等【期初摊余成本×实际利率】

贷：应付利息【债券面值×票面利率】

应付债券——利息调整【差额，或借记】

借：应付债券——面值

应付利息

贷：银行存款

应付债券到期偿还时（到期一次还本付息）

借：应付债券——面值

——应计利息

贷：银行存款

2.发行可转换公司债券时

（1）取得债券时

借：银行存款【实际收到的款项】

应付债券——可转换公司债券（利息调整）【差额，或贷记】

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

其他权益工具【权益成分的公允价值】

【提示】转换股份前会计处理与一般公司债券相同，主要是计提利息的处理。分期付息、到期还本的情况下还涉及每期支付利息的分录。

（2）可转换公司债券转换股份时

借：应付债券——可转换公司债券（面值）

其他权益工具【原确认的权益成分的金额】

贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）【或借记】

股本【股票面值×转换的股数】

资本公积——股本溢价【差额】

库存现金【以现金支付的不足转换1股的部分】

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