2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（4）

2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（4）：2021年注册会计师冲刺进行中，新东方财经网为考生搜集整理2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题/模拟题供考生学习。

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1、单选题

张三从韩国获得劳务报酬8000元（税前），已在韩国缴纳1200元税款，在我国还需补缴的个人所得税为（　）元。（该人2020年未取得上述所得之外的其他综合所得）

A、0

B、80

C、1280

D、2360

【答案】A

【解析】综合所得应纳税所得额=（8000×（1－20%）-60000）=-53600（元），无需纳税，境外缴纳1200元，无需补税。

2、多选题

香港黄先生通过沪港通机制购买上交所A股股票，持有和转让时个人所得税处理正确的有（　）。

A、股票转让差价免税

B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税

C、取得的股息红利，按照10%的税率缴纳个人所得税

D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税

【答案】AC

【解析】选项A,对香港市场个人投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税；选项C，对香港市场个人投资者投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。

3、多选题

下列关于个人所得税的表述中，正确的有（　）。

A、扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税

C、在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

D、个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

【答案】BC

【解析】选项A，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；选项D，个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

4、多选题

按现行个人所得税政策规定，下列表述正确的有（　）。

A、合伙性质的律师事务所，适用“经营所得”应税项目征收个人所得税

B、律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

C、兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

D、律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税

【答案】ABCD

【解析】上述选项均正确。

5、多选题

按现行个人所得税政策规定，下列表述正确的有（　）。

A、合伙性质的律师事务所，适用“经营所得”应税项目征收个人所得税

B、律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

C、兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

D、律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税

【答案】ABCD

【解析】上述选项均正确。

6、多选题

下列关于专项附加扣除操作办法的表述，正确的有（　）。

A、享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除

B、纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，可以在新任职、受雇单位扣除

C、—个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除

D、纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存3年

【答案】AC

【解析】选项B，纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除；选项D，纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存5年。

7、多选题

下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（　）。

A、缴纳增值税的事业单位

B、缴纳消费税的国有企业

C、缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

【答案】CD

【解析】城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。