2021年注册会计师考试《税法》冲刺精选题（17）

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【单选题】

企业发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（　）。

A、将资产用于职工奖励或福利

B、将资产用于加工另一种产品

C、将资产在总分支机构之间转移

D、将资产结构或性能改变

【答案】A

【解析】企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

【单选题】

根据企业所得税法的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是（　）。

A、接受捐赠收入

B、财政拨款

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

D、国债利息收入

【答案】A

【解析】选项BC，属于税法规定的不征税收入，不计入应纳税所得额；选项D，属于免税收入，不应计入应纳税所得额。

【单选题】

非营利组织取得的下列收入中，需要缴纳企业所得税的是（　）。

A、不征税收入孳生的银行存款利息收入

B、接受个人捐赠的收入

C、政府购买服务取得的收入

D、按照省级以上财政部门规定收取的会费

【答案】C

【解析】非营利组织取得免税收入中不包括因政府购买服务取得的收入。

【多选题】

依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（　）。

A、利息所得所得，按照收到利息企业或者机构所在地确定

B、权益性投资所得，按照分配所得企业所在地确定

C、权益性投资转让所得，按照投资企业所在地确定

D、动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

【答案】BD

【解析】利息所得所得，负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

【多选题】

下列关于收入确认时间的说法中，不正确的有（　）。

A、接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

B、企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

【答案】ACD

【解析】选项A，接受捐赠收入，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【多选题】

根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（　）。

A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

C、申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在会员受益期内分期确认会员费收入

D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

【答案】AD

【解析】选项B，销售商品采用预收款方式的，为发出商品时确认收入；选项C，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

【多选题】

根据企业所得税法的规定，下列扣除项目中的扣除标准，表述正确的有（　）。

A、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%部分准予扣除，超过的部分不得扣除

B、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分扣除，超过的部分不得扣除

C、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除

D、企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额的5%标准内的部分准予扣除，超过部分不得扣除。

【答案】ABD

【解析】选项C，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。注意：扣项项目中，广宣费和职教费可结转抵扣，注意区别掌握。