【免费】注册会计师税法真题及答案

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注册会计师税法真题及答案摘选：
注册会计师全国统一考试《税法》试题

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（　　）。

A.公立医院占用耕地

B.铁路线路占用耕地

C.农村居民新建住宅占用耕地

D.民用飞机场跑道占用耕地

【答案】A

【解析】选项BD：除另有规定外，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【真题新解】本题的考核点是耕地占用税的税收优惠，属于常考点，既可以像本题这样考查文字性的客观题，也可以成为计算性题目的命题点。尤其要重点记忆“减半征税”和“减按每平方米2元的税额征税”的情形。选项BD：除另有规定外，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（　　）。

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被学校评为校级优秀教师获得的资金

【答案】B

【解析】个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

【真题新解】本题的考核点是个人所得税的税收优惠。选项AD：取得的所得没有免税的规定，应该照章缴纳个人所得税。选项B：个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。选项C：2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（　　）。

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D.企业内营业机构之间发生的租金支出

【答案】B

【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。

【真题新解】本题的考核点是企业所得税的税前扣除项目，属于常考点，考生一定要准确记忆，进而采用排除法来做此类题目。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出（当年不得扣除）；（6）非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。另外企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（　　）。

A.工程项目论证合同

B.会计制度咨询合同

C.税务筹划咨询合同

D.经济法律咨询合同

【答案】A

【解析】选项BCD所立合同不征收印花税。

【真题新解】本题的考核点是印花税税目，需要考生准确区分印花税的应税凭证和非应税凭证。选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（　　）。

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D.代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

【解析】选项ABD不得在税前扣除。

【真题新解】本题的考核点是个体工商户生产经营所得的税前扣除项目。选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。此处可以与“个人独资企业”对比掌握，如果是个人独资企业生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，那么全部都不能扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。